30/08/2024
Für Selbstständige und Kleinunternehmer in Frankreich ist es von entscheidender Bedeutung, die steuerlichen Kategorien der „Bénéfices Industriels et Commerciaux“ (BIC) und „Bénéfices Non Commerciaux“ (BNC) zu verstehen. Diese Klassifizierungen beeinflussen maßgeblich Ihre Besteuerung, Sozialabgaben und die Art Ihrer Buchführung. Auch wenn Sie in Deutschland tätig sind, ist es interessant zu sehen, wie ein Nachbarland wie Frankreich seine unternehmerischen Gewinne kategorisiert. Dieser Artikel bietet Ihnen einen detaillierten Überblick über diese französischen Begriffe und ihre Auswirkungen auf Ihr Geschäft.
- Was sind BIC (Bénéfices Industriels et Commerciaux)?
- Was sind BNC (Bénéfices Non Commerciaux)?
- Wie erkenne ich die Kategorie meiner Mikro-Firma in Frankreich?
- Die Auswirkungen von BIC und BNC auf Ihr Geschäft in Frankreich
- Berechnung der Gewinne: Die verschiedenen Regime in Frankreich
- BIC oder BNC: Was ist vorteilhafter in Frankreich?
- Häufig gestellte Fragen (FAQs) zu BIC und BNC in Frankreich
- Was ist der Hauptunterschied zwischen BIC und BNC in Frankreich?
- Wie weiß ich, unter welche Kategorie (BIC oder BNC) mein Unternehmen in Frankreich fällt?
- Kann ich meine Kategorie (BIC oder BNC) in Frankreich wechseln?
- Welche Auswirkungen haben BIC/BNC auf meine Steuern in Frankreich?
- Gibt es Vorteile bei einem der Regime (BIC oder BNC) in Frankreich?
Was sind BIC (Bénéfices Industriels et Commerciaux)?
Die französischen „Bénéfices Industriels et Commerciaux“ (BIC), zu Deutsch Gewerbliche und kommerzielle Gewinne, beziehen sich auf die Einkünfte, die von Einzelpersonen oder Unternehmen erzielt werden, die einer Einkommensteuer unterliegen und eine gewerbliche, industrielle oder handwerkliche Tätigkeit ausüben. Diese Kategorie umfasst eine breite Palette von Aktivitäten, die sich hauptsächlich auf den Handel mit materiellen Gütern und die Erbringung von Dienstleistungen konzentrieren, die oft einen konkreten oder manuellen Aspekt haben.
Typischerweise werden drei Hauptkategorien von Aktivitäten unter den BIC zusammengefasst:
- Kauf und Verkauf von Waren: Dies betrifft Unternehmen, deren Haupttätigkeit der Erwerb von Produkten und deren Wiederverkauf ist. Ein Beispiel hierfür ist der Einzelhandel oder Großhandel.
- Bereitstellung von Unterkunft und Verpflegung: Hierunter fallen Betriebe wie Hotels, Restaurants, Pensionen oder auch die Vermietung möblierter Unterkünfte.
- Kommerzielle und handwerkliche Dienstleistungen: Dies beinhaltet eine Vielzahl von Dienstleistungen, die einen kommerziellen oder handwerklichen Charakter haben. Ein klassisches Beispiel hierfür ist ein Bäcker, der Brot produziert und verkauft. Auch ein Friseur, der Haarschnitte und andere Schönheitsdienstleistungen anbietet, fällt in diese Kategorie. Die Tätigkeit ist darauf ausgerichtet, etwas zu verkaufen oder eine Dienstleistung zu erbringen, die oft mit einem materiellen Ergebnis verbunden ist.
Was sind BNC (Bénéfices Non Commerciaux)?
Im Gegensatz dazu stehen die „Bénéfices Non Commerciaux“ (BNC), oder Nicht-gewerbliche Gewinne. Diese Kategorie betrifft Aktivitäten, die nicht als gewerblich, industriell oder handwerklich eingestuft werden. Stattdessen konzentrieren sich BNC-Aktivitäten auf intellektuelle, künstlerische oder wissenschaftliche Tätigkeiten. Es geht hierbei weniger um den Verkauf von Waren oder materiellen Dienstleistungen, sondern vielmehr um die Übertragung von Wissen, Expertise oder kreativen Leistungen.
Zu den Selbstständigen, deren Tätigkeit den BNC zuzuordnen ist, gehören in Frankreich:
- Freie Berufe (Professions libérales): Dies umfasst Berufe wie Anwälte, Steuerberater, Ärzte, Architekten, Psychologen oder auch Grafikdesigner. Ein Grafikdesigner wird für die Erstellung von visuellen Inhalten bezahlt, was eine intellektuelle Schöpfung darstellt und nicht primär auf den Verkauf eines physischen Produkts abzielt.
- Amtsinhaber: Bestimmte öffentliche Ämter fallen ebenfalls in diese Kategorie.
- Andere nicht genannte Aktivitäten: Alle sonstigen Tätigkeiten, die nicht den BIC zugeordnet werden können und keinen gewerblichen Charakter haben.
Der Hauptunterschied liegt also in der Natur der Tätigkeit: BIC dreht sich um das Materielle, Konkrete und Manuelle, während BNC eher Aktivitäten des Geistes und die Übertragung von Wissen betreffen. Wenn das Ziel der Aktivität darin besteht, etwas zu verkaufen, gehört man zu BIC. Wenn es sich um eine „Kreation“ handelt, ohne Verkaufsabsicht im herkömmlichen Sinne, dann gehört der Kleinunternehmer zu BNC.
Wie erkenne ich die Kategorie meiner Mikro-Firma in Frankreich?
Es kann für einen Kleinunternehmer manchmal schwierig sein, die genaue Art seiner Tätigkeit und die daraus resultierenden Gewinne mit Sicherheit zu bestimmen. Doch es gibt klare Unterscheidungsmerkmale. Die entscheidende Frage ist, ob Ihre Tätigkeit vorrangig materieller oder immaterieller Natur ist.
- Wenn Ihre Aktivität die Herstellung oder den Verkauf von Produkten beinhaltet oder überwiegend manuelle oder kommerzielle Dienstleistungen erbringt (z.B. ein Bäcker, der Brot verkauft), fallen Sie unter BIC.
- Wenn Ihre Aktivität hauptsächlich aus intellektuellen Dienstleistungen, der Übertragung von Wissen oder künstlerischen/wissenschaftlichen Tätigkeiten besteht (z.B. ein Grafikdesigner, der visuelle Konzepte erstellt), gehören Sie zu BNC.
Um genau herauszufinden, ob Ihr Unternehmen in Frankreich den BIC oder BNC zugeordnet ist, können Sie die Website Infogreffe.fr konsultieren. Dort sind alle französischen Unternehmen mit ihren rechtlichen Informationen, einschließlich der Art der Tätigkeit (Code APE), aufgeführt. Dieser Code gibt Aufschluss über die Haupttätigkeit und damit über die steuerliche Kategorie.
Tabelle: Beispiele für BIC- und BNC-Aktivitäten nach Code APE in Frankreich
Die folgende Tabelle zeigt eine kleine Auswahl von Aktivitäten mit ihrem jeweiligen APE-Code und der Zuordnung zu BIC oder BNC, um die Unterscheidung zu verdeutlichen:
| Code APE | Aktivität (Französisch) | Aktivität (Deutsch) | Regime |
|---|---|---|---|
| 10.71C | Boulangerie et boulangerie-pâtisserie | Bäckerei und Konditorei | BIC |
| 18.13Z | Activités de pré-presse ; activités graphiques ; Infographiste | Druckvorstufe; Grafikaktivitäten; Infografiker | BNC |
| 47.11A | Commerce de détail de produits surgelés | Einzelhandel mit Tiefkühlprodukten | BIC |
| 62.01Z | Programmation informatique ; Développement de sites internet | Informatikprogrammierung; Webseitenentwicklung | BNC |
| 69.10Z | Activités juridiques ; Avocat | Juristische Aktivitäten; Anwalt | BNC |
| 73.11Z | Activités des agences de publicité ; Concepteur rédacteur publicitaire | Werbeagenturaktivitäten; Werbetexter | BIC |
| 74.10Z | Activités spécialisées de design ; Architecte d'intérieur, décorateur | Spezialisierte Designaktivitäten; Innenarchitekt, Dekorateur | BNC |
| 85.59A | Formation continue d'adultes ; Professeur de langues | Erwachsenenweiterbildung; Sprachlehrer | BNC |
| 96.02A | Coiffure | Friseur | BIC |
| 90.03A | Création artistique relevant des arts plastiques ; Artiste peintre | Künstlerische Schöpfung im Bereich Bildende Kunst; Maler | BNC |
Die Auswirkungen von BIC und BNC auf Ihr Geschäft in Frankreich
Die Wahl oder Zuordnung zu BIC oder BNC hat in Frankreich direkte Auswirkungen auf die Besteuerung und die Zahlung der Sozialversicherungsbeiträge Ihrer Mikro-Firma. Die Berechnungen sind unterschiedlich, und auch die Buchführung gestaltet sich je nach Kategorie anders.
Umsatzgrenzen für den Mikro-Unternehmer-Status
Um in Frankreich vom vereinfachten Status des Mikro-Unternehmers profitieren zu können, wurden vom Staat bestimmte Umsatzgrenzen festgelegt. Werden diese überschritten, muss der Unternehmer seinen Rechtsstatus ändern.
- Für Aktivitäten, die den BNC zuzuordnen sind, und für kommerzielle und handwerkliche Dienstleistungen unter BIC, darf der Jahresumsatz 72.600 € nicht überschreiten.
- Für alle anderen professionellen Aktivitäten, die unter BIC fallen (insbesondere Verkaufsaktivitäten und Beherbergung), liegt die Umsatzgrenze bei 176.200 €.
Diese Grenzen sind entscheidend für die Anwendung der vereinfachten Mikro-Regelungen.
Die Option der "Versement Libératoire" (Befreiende Vorauszahlung)
Diese Option ermöglicht es Ihnen in Frankreich, sowohl Ihre Sozialversicherungsbeiträge als auch Ihre Einkommensteuer monatlich oder vierteljährlich in einer einzigen Abbuchung zu begleichen. Um diese Option nutzen zu können, muss Ihr jährliches Referenzeinkommen unter 25.710 Euro liegen.
Der Abzugssatz hängt von der Kategorie Ihrer Gewinne ab:
| Aktivitätstyp (Frankreich) | Abzugssatz |
|---|---|
| BIC: Verkaufsaktivitäten und Beherbergung | 1 % |
| BIC: Kommerzielle und handwerkliche Dienstleistungen | 1,7 % |
| BNC: Nicht-gewerbliche Aktivitäten | 2,2 % |
Steuerliche Abzüge für die Einkommensteuer (Pauschalabzug)
Wenn Sie nicht die Option der „Versement Libératoire“ nutzen, müssen Sie Ihre Einkommensteuer separat entrichten. Um die Formalitäten zu vereinfachen, sieht der französische Staat einen pauschalen Abzug vom deklarierten Umsatz vor, der die Betriebskosten des Unternehmens abdeckt.
| Aktivitätstyp (Frankreich) | Pauschalabzug |
|---|---|
| BIC: Verkaufsaktivitäten und Beherbergung | 71 % |
| BIC: Dienstleistungsaktivitäten | 50 % |
| BNC: Nicht-gewerbliche Aktivitäten | 34 % |
Nach Abzug dieses Pauschalbetrags vom Umsatz ergibt sich der steuerpflichtige Gewinn für die Einkommensteuer.
Sozialversicherungsbeiträge
Die Sätze der Sozialversicherungsbeiträge, die in Frankreich erhoben werden, unterscheiden sich ebenfalls je nach Art der Tätigkeit des Kleinunternehmers:
| Aktivitätstyp (Frankreich) | Beitragssatz |
|---|---|
| BIC: Verkaufsaktivitäten und Beherbergung | 12,8 % |
| BIC: Kommerzielle und handwerkliche Dienstleistungen | 22 % |
| BNC: Nicht-gewerbliche Aktivitäten | 22 % |
| Freie Berufe unter CIPAV (spezifische Rentenkasse) | 22,2 % |
Beiträge zum Berufsbildungsurlaub (CFP)
Auch die Beiträge zum Berufsbildungsurlaub, die auf der Grundlage des deklarierten Umsatzes des Kleinunternehmers berechnet werden, variieren je nach BIC- oder BNC-Aktivität:
| Aktivitätstyp (Frankreich) | Beitragssatz |
|---|---|
| BIC: Verkaufsaktivitäten und Beherbergung | 0,1 % |
| BIC: Kommerzielle und handwerkliche Dienstleistungen | 0,3 % |
| BNC: Nicht-gewerbliche Aktivitäten | 0,2 % |
Die Art der Aktivität bestimmt also viele Kriterien für das Leben eines Kleinunternehmens in Frankreich. Unabhängig von der Zuordnung zu BIC oder BNC bleiben die Formalitäten zur Abwicklung der Zahlungen in Frankreich in der Regel einfach und können direkt über die URSSAF-Website vorgenommen werden.
Berechnung der Gewinne: Die verschiedenen Regime in Frankreich
Die Art und Weise, wie Ihre Gewinne in Frankreich berechnet und versteuert werden, hängt ebenfalls davon ab, ob Sie unter BIC oder BNC fallen und welche Umsatzgrenzen Sie einhalten.
Das BIC-Regime (Gewerbliche und kommerzielle Gewinne)
Das Mikro-BIC-Regime
Kleinunternehmen in Frankreich profitieren vom Mikro-BIC-Regime, solange sie die oben genannten Umsatzgrenzen (188.700 € für Verkäufe/Beherbergung, 77.700 € für Dienstleistungen) nicht überschreiten. Hierbei wird ein pauschaler Abzug direkt auf den umsatzsteuerfreien Umsatz angewendet:
- 71 % des Umsatzes für den Verkauf von Waren und Beherbergung.
- 50 % des Umsatzes für Dienstleistungen.
Nach Abzug dieses Pauschalbetrags vom Umsatz ergibt sich der steuerpflichtige Gewinn, der der Einkommensteuer unterliegt.
Das Vereinfachte Real-Regime (Régime réel simplifié)
Dieses Regime gilt für Unternehmen, die die Umsatzgrenzen des Mikro-BIC-Regimes überschritten haben, deren umsatzsteuerfreier Umsatz jedoch im Vorjahr oder im vorletzten Jahr unter den folgenden Grenzen lag:
- 840.000 € für den Verkauf von Waren.
- 254.000 € für Dienstleistungen.
Im Gegensatz zum Mikro-BIC-Regime, das einen pauschalen Abzug vorsieht, ermöglicht das Vereinfachte Real-Regime die Abzugsfähigkeit der tatsächlichen Betriebsausgaben. Die Buchführung ist hier detaillierter.
Das Normale Real-Regime (Régime réel normal)
Das Normale Real-Regime richtet sich an größere Unternehmen in Frankreich, deren Umsatz die folgenden Grenzen überschreitet:
- 818.000 € für den Verkauf von Waren.
- 247.000 € für Dienstleistungen.
Dieses Regime erfordert verstärkte Buchführungspflichten, wie die Führung einer doppelten Buchführung, die auf Verpflichtungen (Accrual Basis) basiert.
Das BNC-Regime (Nicht-gewerbliche Gewinne)
Das Mikro-BNC-Regime
Das Mikro-BNC-Regime ist ein vereinfachtes Regime für Unternehmer in Frankreich, deren Aktivität einen umsatzsteuerfreien Umsatz von 77.700 € nicht übersteigt. Die Einkommensteuer wird auf der Grundlage des erzielten Umsatzes berechnet, wobei ein pauschaler Abzug von 34 % angewendet wird.
Das Kontrollierte Erklärungs-Regime (Régime de déclaration contrôlée)
Das Kontrollierte Erklärungs-Regime ist eine Besonderheit der BNC in Frankreich. Es findet Anwendung, wenn die Umsatzgrenze des Mikro-BNC-Regimes (77.700 €) überschritten wird. Es ist auch möglich, sich freiwillig für dieses Regime zu entscheiden.
In diesem Fall entspricht der steuerpflichtige Gewinn dem Nettoertrag der Aktivität. Es wird kein pauschaler Abzug angewendet, da die tatsächlichen Ausgaben abgezogen werden können. Dieses Regime impliziert verstärkte Buchführungspflichten, wie die Führung einer Kassenbuchhaltung, eines Einnahmenbuchs und eines Ausgabenregisters.
BIC oder BNC: Was ist vorteilhafter in Frankreich?
Das BNC-Regime erscheint in Frankreich oft vorteilhafter als das BIC-Regime, da es eine Kassenbuchhaltung vorsieht, die auf Ein- und Auszahlungen der Aktivität basiert (nur Operationen, die sich in einem finanziellen Fluss niederschlagen, werden in den Konten erfasst). Dies kann die Buchhaltung erheblich vereinfachen, insbesondere für Freiberufler mit geringen Fixkosten. Der Pauschalabzug von 34% deckt hier die meisten Betriebsausgaben ab.
Es gibt jedoch keine pauschale Antwort auf die Frage, welches Regime vorteilhafter ist. Es hängt alles von den Besonderheiten Ihrer Unternehmensaktivität ab. Unternehmen mit hohen tatsächlichen Betriebsausgaben könnten von einem Real-Regime (ob vereinfacht oder normal) profitieren, da sie ihre tatsächlichen Kosten abziehen können, anstatt sich auf einen Pauschalabzug zu verlassen. Es wird dringend empfohlen, einen Fachmann (Steuerberater, Steueranwalt) zu konsultieren, um die beste Wahl für Ihr Unternehmen in Frankreich zu treffen.
Häufig gestellte Fragen (FAQs) zu BIC und BNC in Frankreich
Was ist der Hauptunterschied zwischen BIC und BNC in Frankreich?
Der Hauptunterschied liegt in der Art der Geschäftstätigkeit. BIC (Bénéfices Industriels et Commerciaux) betreffen gewerbliche, industrielle und handwerkliche Aktivitäten, die oft mit dem Verkauf von Waren oder materiellen Dienstleistungen verbunden sind (z.B. ein Friseur oder Bäcker). BNC (Bénéfices Non Commerciaux) hingegen beziehen sich auf intellektuelle, künstlerische oder wissenschaftliche Tätigkeiten und freie Berufe (z.B. ein Anwalt oder Grafikdesigner).
Wie weiß ich, unter welche Kategorie (BIC oder BNC) mein Unternehmen in Frankreich fällt?
Sie können die offizielle Website Infogreffe.fr in Frankreich konsultieren, wo Ihr APE-Code und die damit verbundene Aktivitätskategorie aufgeführt sind. Grundsätzlich gilt: Wenn Ihre Tätigkeit den Verkauf von Waren oder materielle Dienstleistungen beinhaltet, ist es wahrscheinlich BIC. Wenn es sich um eine intellektuelle Dienstleistung oder einen freien Beruf handelt, ist es BNC.
Kann ich meine Kategorie (BIC oder BNC) in Frankreich wechseln?
Nein, die Kategorie (BIC oder BNC) ist an die Natur Ihrer Haupttätigkeit gebunden und kann nicht einfach gewechselt werden. Wenn sich die Art Ihrer Tätigkeit grundlegend ändert, müssen Sie dies den französischen Behörden mitteilen. Wenn Ihr Umsatz die für den Mikro-Unternehmer-Status festgelegten Grenzen überschreitet, müssen Sie jedoch automatisch in ein anderes Steuerregime (z.B. das Vereinfachte Real-Regime für BIC oder das Kontrollierte Erklärungs-Regime für BNC) wechseln, was verstärkte Buchführungspflichten mit sich bringt.
Welche Auswirkungen haben BIC/BNC auf meine Steuern in Frankreich?
Die Zuordnung zu BIC oder BNC bestimmt, welche Umsatzgrenzen für den Mikro-Unternehmer-Status gelten, welche Pauschalabzüge auf Ihren Umsatz für die Einkommensteuer angewendet werden und welche Sätze für die Sozialversicherungsbeiträge und Beiträge zum Berufsbildungsurlaub gelten. Jede Kategorie hat spezifische Berechnungsregeln.
Gibt es Vorteile bei einem der Regime (BIC oder BNC) in Frankreich?
Das BNC-Regime wird oft als einfacher in der Buchführung angesehen, da es auf einer Kassenbuchhaltung basiert und einen festen Pauschalabzug von 34% bietet. Für Unternehmen mit geringen Betriebsausgaben kann dies vorteilhaft sein. Für Unternehmen mit hohen tatsächlichen Ausgaben kann es jedoch vorteilhafter sein, ein Real-Regime zu wählen (sowohl unter BIC als auch BNC), um die tatsächlichen Kosten abzuziehen. Die Wahl hängt stark von Ihrer individuellen Geschäftssituation ab, und professioneller Rat ist immer empfehlenswert.
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